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• 增值税税务风险与规避37个经典案例解析

  2015-08-10...
  查看详情>> 一、税务风险案例精析 案例1、取得增值税专用发票不符合要求不能抵扣进项税额 本案例主要涉及税务风险点： 1、增值税专用发票票面需要符合哪些要求？ 2、汇总开具发票怎样开具？ 3、与承租单位共用水电，出租方怎样开具专用发票？ 4、混合销售应当怎样开具专用发票？ 5、价外费用应当怎样开具专用发票？ 6、“维修费”专用发票一定就能抵扣吗？ 7、 采取销售折扣、折扣销售、销售折让等方式销售货物怎样开具增值税专用发票？ 8、折扣额以负数形式开具发票的业务单独将折扣额开具红字发票不符合规定。 9、应当开具红字发票而擅自将折扣额以负数形式开具发票不符合规定。 10、平销返利应该怎样开具发票？ 案例2、不得开具增值税专用发票而开具专用发票的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 11、并非所有的销售货物或者应税劳务和应税服务都可以开具专用发票。 12、不得开具增值税专用发票的几种情形。 案例3、反向取得增值税专用发票不能抵扣进项税额 案例主要涉及税务风险点： 13、谁应该给谁开发票，税法都有明确规定。 14、作废专用发票的条件和方法。 15、开具红字专用发票的条件和方法。 案例4、企业建造石灰窑窑体的钢材及耐火砖，生产经营用井、管道、池，取得专用发票，能否抵扣进项税额？ 本案例主要涉及税务风险点： 16、进项税额不得从销项税额中抵扣的5种情形。 17、不动产（建筑物、构筑物和其他土地附着物）与动产怎样区别判断？ 18、与建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施包括哪些内容？ 案例5、企业在厂区内安装路灯，进项税额可否抵扣？ 本案例主要涉及税务风险点： 19、安装路灯不同情况需要取得不同发票。 案例6、购进财务软件可否抵扣进项税额？ 本案例主要涉及税务风险点： 20、能否抵扣需要分析三个方面。 21、收取的相关软件服务怎样交税？ 案例7、购进花草树木，应当取得何种发票？进项税额可否抵扣？ 本案例主要涉及税务风险点： 22、从生产单位购买花草树木。 23、从个人生产者手中购买花草树木。 24、从经营者手中购买花草树木。 25、购进花草树木可否抵扣需要分情况。 案例8、收购锯末和木屑应当取得何种发票？ 本案例主要涉及税务风险点： 26、农产品抵扣进项税额的7个税收政策。 27、农业产品的下脚料属于农业产品吗？ 28、从不同单位购进农产品需要取得不同种类的发票。 案例9、票、物、款不一致，不能抵扣进项税额 本案例主要涉及税务风险点： 29、抵扣进项税额三流要一致。 30、在执法实践中，对三种票货款不一致的情形能否抵扣进项税额的界定。 案例10、虚构资金流，不能抵扣进项税额 本案例主要涉及税务风险点： 31、企业虚构资金流的几种方式。 32、虚开增值税专用发票罪。 案例11、设备“构筑物”进项税额抵扣的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 33、大型生产线或大型安装装置中砌体、罐、塔、平台等是否可抵扣增值税进项税额？ 34、在理解固定资产抵扣增值税进项税额时应注意两个问题。 35、建筑物或者构建物为载体的附属设备和配套设施包括哪些？ 案例12、非公司名下车辆耗油费进项税额抵扣的税务风险 36、本案例主要涉及税务风险点： 37、非公司名下的运输车辆所耗油费，取得“油票”是否可以抵扣？ 38、合法抵扣非公司名下的运输车辆所耗油费，需满足哪几个条件？ 案例13、工程物资转为原材料的进项税额不能抵扣多缴税的税务风险 案例主要涉及税务风险点： 39、购入工程物资怎样账务处理最好？ 40、怎样才能让剩余工程物资的进项税额得以抵扣？ 案例14、公司货物损失进项税额转出的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 41、不得从销项税额中抵扣进项税额的非正常损失包括哪些？ 42、非正常损失，如何理解“管理不善”？ 43、自然灾害造成的货物损失是否作进项税额转出？ 44、仓库被盗是否作进项税额转出？ 45、货物超过保质期是否作进项税额转出？ 46、货物被低价收购是否作进项税额转出？ 47、获得保险赔偿的非正常损失存货是否作进项税额转出？ 48、各种形式的进项税额转出所涉及的三方面问题。 49、非正常损失的存货贱卖是否作进项税额转出？ 例15、进项税额转出计算不准确的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 50、原材料进项税额转出的计算。 51、在产品、产成品进项税额转出的计算。 52、免税农产品进项税额转出的计算。 53、已抵扣进项税额的固定资产进项税额转出的计算。 54、盘亏盘盈不能合并计算进项税额转出。 案例16、视同销售和进项税额转出容易混淆的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 55、增值税视同销售和进项税额转出的规定。 56、怎样区别视同销售和进项税额转出？ 57、视同销售和进项税额转出金额确定有何不同？ 案例17、代垫代付运输费的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 58、代垫代付运输费有哪些税务风险？ 59、代垫代付运输费的两种方式与税务处理？ 案例18、将商品作为促销礼品赠送给消费者的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 60、商场“满额送礼品”礼品是否需要缴纳增值税。 61、商场“满额送礼品”怎样进行账务处理符合税法规定。 62、商场“满额送礼品”怎样开发票。 案例19、单纯的资产转让或资产收购行为应当申报缴纳增值税 本案例主要涉及税务风险点： 63、整体转让产权和和整体转让资产的区别。 64、企业因被兼并而将全部产权进行了转让，转让的机器设备和存货是否需要缴纳增值税？ 65、将存货、机器设备等整体资产转让给另一家企业，债权、债务和劳动力不转让，整体资产的转让是否缴纳增值税。 66、用优良资产（占企业总资产的90%左右）和另外一家企业成立一家新公司，这部分资产的转让是否缴纳增值税。 67、企业分离出一个独立法人企业，分离时分给该企业一部分原材料，这部分材料的转让是否缴纳增值税。 68、整体转让产权涉及的不动产、土地使用权转让是否征收营业税。 案例20、垫付货款代购商品需缴纳增值税 本案例主要涉及税务风险点： 69、不符合条件的代购货物行为需要缴纳增值税。 70、代购货物行为不征收增值税需要同时具备的条件。 案例21、出租出借包装物收取押金的税务风险 案例主要涉及税务风险点： 71、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，必须做到两点方能避免税务风险且能节税。 72、出租、出借包装物收取的押金5项主要风险点。 案例22、视同销售的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 73、视同销售企业所得税、增值税、消费税的范围和计税依据对比。 74、销售代销商品不按视同销售核算的税务风险。 75、自产产品用于设备维护是否需要视同销售缴纳增值税。 76、保修期内免费为客户提供维修服务所领用的零配件是否需要视同销售缴纳增值税。 77、总分机构固定资产调拨是否视同销售？ 78、货物移库是否视同销售？ 79、视同销售哪些业务应开发票？ 案例23、纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品等缴纳增值税的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 80、不同情况下，销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品的税务处理。 81、不同情况下，销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品的发票类型、开票方法。 82、不同情况下，销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品的计税公式。 案例24、增值税发票不及时认证的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 83、农产品收购发票计算抵扣进项税额有没有180天的申报抵扣期限？ 84、具有申报抵扣期限的几类发票规定。 案例25、赔偿款违约金是否涉及增值税 85、签订购销合同的双方，如合同未履行，收到违约金的一方是否缴纳增值税？ 86、签订购销合同的双方，如销售方不能按期交货等原因造成违约，购货方收到的违约金是否可以取得增值税发票入账？ 87、签订购销合同的双方，如销售方因质量问题造成违约，购货方收到的违约金是否可以取得增值税发票入账？ 合同已履行，因购货方违约而付给销售方的违约金，销售方是否缴纳增值税？ 88、购货方（付款方）收取违约金，是否缴纳增值税？ 89、企业销售货物因在运输途中破损而收到的运输公司支付的赔偿款是否缴纳增值税？ 案例26、不按纳税义务发生时间开具发票多缴税、早缴税 本案例主要涉及税务风险点： 90、增值税纳税义务发生时间（开票时间）的确定。 91、增值税专用发票不按照增值税纳税义务发生时间开具的税务风险。 92、若代销清单在邮寄途中丢失，那么纳税义务发生时间如何确定？销项税额怎样确定？ 93、销售购物卡是直接收款模式与预收货款模式？ 94、会计上不符合销售商品收入确认的条件但是专用发票已经开具，怎样进行处理？ 案例27、增值税应税项目错交营业税的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 95、增值税应税项目与营业税应税项目的判断。 96、混合销售、兼营销售、混业经营、价外费用的区别。 97、混合销售和兼营业务常见代表业务5例。 案例28、营业税应税项目错交增值税的税务风险 案例29、兼营非增值税应税劳务不分开核算的税务风险 案例30、兼营免税项目或者非增值税应税劳务不得抵扣进项税额计算错误的税务风险 案例31、企业受托开发软件，怎样缴纳增值税？ 案例32、借货还货是否需要缴纳增值税 案例33、对经销企业从货物的生产企业取得的“三包”收入，应如何征税？ 案例34、甲供材是否要缴纳增值税？ 案例35、市场原因导致商品打折销售而致使销售价格低于购进价格的，需要补缴增值税吗？ 案例36、企业支付给境外企业的加工费是否需要代扣代缴增值税？ 案例37、企业因生产设备维修需要，委托了境外企业提供维修技术服务，是否需要代扣代缴增值税？ 二、增值税纳税人常见税务风险总结 1、销项税额的8种税务风险  2、进项税额的5种税务风险  3、发票使用管理的4种税务风险  4、税控设备管理税务风险  5、逾期申报、逾期缴税的风险  6、一般纳税人认定的风险 7、账务处理的税务风险 8、财政补贴申请材料的操作风险 9、节税筹划的操作风险  10、合同签订中的税务风险
• 企业所得税税务风险自查与规避案例精析

  2015-08-10...
  查看详情>> 案例1、工资薪金支出的几个税务风险点 本案例主要涉及税务风险点： 1、企业在工资薪金的核算中主要存在的问题。 2、企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除符合的条件。 3、工资薪金总额包括的内容。 4、季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用是否属于工资薪金。 5、“应付职工薪酬——职工工资”科目余额问题。 6、因工作需要，母公司向其子公司派遣员工，母子公司均向派遣员工支付工资薪金，员工与母公司签订劳动合同，没有与子公司签订劳动合同，其子公司支付的工资薪金如何扣除？ 7、允许税前扣除的企业员工工资是否必须以企业为员工缴纳社会保险为前提？ 8、企业发生劳务派遣人员工资薪金时的税前扣除凭证。 9、公司的股东可以发工资和奖金吗？ 案例2、职工福利费核算的几个税务风险点 本案例主要涉及税务风险点： 10、职工福利费的扣除限额。 11、企业职工福利费包括哪些内容？ 12、住房补贴、交通补贴、通讯补贴属于职工工资还是职工福利费？ 13、职工食堂及食堂内固定资产的折旧额、维修费等属于职工福利费吗？ 14、供暖费补贴、职工防暑降温费作为福利费吗？ 15、关于国税函［2009］3号文中的福利费范围问题，文件中的列举内容是部分列举还是全部列举？ 案例3、职工教育经费税前扣除的几个税务风险点 本案例主要涉及税务风险点： 16、职工教育经费支出的扣除限额。 17、企业职工教育培训经费列支范围。  18、企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育是否属于职工教育培训经费。  19、企业高层管理人员的境外培训和考察是否属于职工教育培训经费开支？ 20、计提而未实际发生的职工教育经费支出是否需要纳税调整？ 案例4、工会经费税前扣除的几个税务风险点 本案例主要涉及税务风险点： 21、工会经费的扣除限额。 22、企业拨缴的职工工会经费税前扣除的合法凭证。 23、计提而未实际发生的工会经费是否需要纳税调整？ 案例5、业务招待费的几个税务风险点 案例主要涉及税务风险点： 24、业务招待费的列支范围。 25、业务招待费不得与业务宣传费、会议费等费用混淆。 26、业务招待费≠餐费，餐费≠业务招待费。 27、员工聚餐、加班工作餐怎样处理？ 28、差旅费、会议费中发生的餐费怎样处理？ 29、业务招待费的扣除基数。 30、从事股权投资业务的企业业务招待费扣除限额。 案例6、广告费和业务宣传费税前扣除的几个税务风险点 本案例主要涉及税务风险点： 31、广告费和业务宣传费税前扣除限额及计算基数的确定。 32、广告费和业务宣传费税前扣除是否必须实际支付？ 33、广告费和业务宣传费税前扣除必须符合的条件。 34、广告费和业务宣传费是否需要区分？ 35、广告费和业务宣传费支出应与赞助支出严格区分。 36、业务招待费与业务宣传费的区分。 37、广告费与业务宣传费扣税凭证。 38、从事股权投资业务的企业怎样确定广告费和业务宣传费扣除限额。 39、广告费和业务宣传费支出税前扣除的特殊规定（四个特殊行业、关联企业分摊）。 案例7、不合规票据列支成本费用不得税前扣除 本案例主要涉及税务风险点： 40、企业取得的12种类型的票据不得税前扣除。 案例8、不需发票也可税前扣除的费用支出 本案例主要涉及税务风险点： 41、税前扣除的“合法、有效凭证”的五大具体形式。 42、不需要发票就可以税前列支的11种成本费用支出。 案例9、罚款支出的税务风险 案例主要涉及税务风险点： 43、罚款通常分为哪两类？ 45、哪些罚款可以税前扣除，哪些罚款不可以税前扣除？ 46、哪些罚款需要取得发票，哪些罚款不需要取得发票？ 47、哪些罚款需要缴纳流转税，哪些不需要缴纳流转税？ 案例10、向关联方借款的利息支出超过标准不得税前扣除 本案例主要涉及税务风险点： 48、企业在生产经营活动中发生的哪些利息支出准予扣除。 49、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题。 50、关联方借款利息支出税前扣除必须同时受利率不超过金融企业同期同类贷款利率和债资比例限制的制约。 51、企业向个人借款利息支出的扣除条件。 52、融资性售后回租业务融资利息的税前扣除。 案例11、企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业对外借款所发生的利息支出不能全额扣除 本案例主要涉及税务风险点： 53、企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业对外借款所发生的利息怎样税前扣除？ 案例12、借款利息支出是否需要取得发票 本案例主要涉及税务风险点： 53、企业向关联方收取的利息费用是否需要取得发票？ 55、企业向无关联的自然人借款支出是否需要取得发票？ 56、财务公司（属于非银行金融机构）开具的经银监局备案的票据能否税前扣除？ 57、结算中心开具的收据能否税前扣除？ 58、“统借统还”借款利息企业所得税的税前扣除凭据。 案例13、买卖银行承兑汇票发生的利息支出不得税前扣除 本案例主要涉及税务风险点： 59、税前扣除的主要条件和基本原则。 60、买卖银行承兑汇票发生的利息支出取得合规票据能否税前扣除？ 案例14、与企业生产经营无关的担保支出不可税前扣除 本案例主要涉及税务风险点： 61、担保支出怎样界定为与生产经营有关？ 案例15、财政性资金及相关费用支出的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 62、取得财政性资金怎样判断是否为不征税收入？ 63、收到财政局退还土地款是计入营业外收入还是冲减土地成本？ 64、不征税收入和免税收入有何区别？ 65、税法上目前明确的免税收入主要有哪些？ 66、不征税收入和免税收入相应的支出怎样税务处理？ 67、直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收是否属于不征税收入？ 案例16、固定资产计提折旧税前扣除的风险 本案例主要涉及税务风险点： 68、企业的各项资产的计税基础。 69、固定资产计算折旧的最低年限。 70、哪些固定资产不得计算折旧扣除？ 71、哪些符合条件的固定资产可以加速折旧？ 72、评估增值的固定资产计提折旧能否税前扣除？ 73、“停止使用”是否包括季节性停工和大修理停工？ 74、企业购入已提足折旧的固定资产计提折旧能否税前扣除？ 75、企业无偿借出的固定资产计提折旧能否税前扣除？ 76、高值易耗品单位价值较高，但使用时间低于12个月，需要作为固定资产吗？ 77、工程款项尚未结清未取得全额发票，可以暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，收到发票后怎样调整？ 78、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，需正确确定计税基础与折旧年限。 案例17、企业与其他企业、个人共用水电的，水电发票复印件、租赁合同、水电分割单、付款单据等能否作为税前扣除凭证 本案例主要涉及税务风险点： 79、企业与其他企业、个人共用水电的可否使用水电费发票复印件、水电费分割单、租赁合同等作为税前扣除凭证？ 80、企业与其他企业、个人共用水电怎样规避可能存在的税务风险？ 案例18、支出资本化与费用化的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 81、哪些支出需要费用化，可以一次扣除？ 82、哪些费用需要资本化，应当分期扣除？ 83、长期待摊费用包括哪些？ 84、固定资产大修理支出与日常修理的区别、怎样税务处理？ 85、租入固定资产和自有固定资产改建支出分别怎样税务处理？ 86、开（筹）办费怎样税务处理？ 87、房屋装修支出竣工结算前后处理有何不同？ 案例19、购买土地缴纳的契税等税金应计入土地价值按税法规定年限摊销 本案例主要涉及税务风险点： 88、购买土地缴纳的契税怎样核算？ 89、土地使用权怎样摊销？ 案例20、手续费及佣金税前扣除的几个税务风险点 本案例主要涉及税务风险点： 90、手续费及佣金支出扣除限额。 91、手续费及佣金支出支付方式。 92、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。 93、手续费及佣金支出税前扣除必须满足的条件。 94、手续费及佣金支出需分清资本性支出与费用化开支。 案例21、劳动保护支出税前扣除的几个税务风险点 本案例主要涉及税务风险点： 95、劳动保护支出需要满足的条件。 96、服装是否为劳动保护支出。 97、正确区分劳动保护支出和福利费支出。 案例22、职工个人名下的车辆所发生的汽油费、折旧费、保险费等相关费用的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 98、个人名称的车辆保险、汽油费、折旧费等费用是否能税前扣除。 99、经营租赁方式与融资租赁方式租入固定资产支付的租赁费的税前扣除方法与计税基础。 100、怎样签订车辆租赁合同？ 案例23、保险费税前扣除的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 101、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 102、企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 103、企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以税前扣除 104、 “特殊工种”的范围。 105、企业怎样操作不得税前扣除的商业保险？ 案例24、不符合条件的捐赠赞助支出不允许税前扣除 本案例主要涉及税务风险点： 106、什么是公益性捐赠？ 107、公益性捐赠支出的扣除限额。 108、公益性捐赠与赞助支出。 案例25、开（筹）办费税前扣除的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 109、开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，怎样税前扣除？ 110、哪些支出作为长期待摊费用，按照规定摊销准予扣除？ 111、长期待摊费用的摊销年限怎样确定？ 112、开（筹）办费的列支范围怎样确定？ 113、筹建期间发生的费用不能全部纳入开办费的范畴，不能计入开办费的支出包括哪些？ 114、关于筹办期业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除问题。 案例26、以前年度发生的应扣未扣支出并非不可以扣除 本案例主要涉及税务风险点： 115、权责发生制的真实含义。 116、以前年度发生的应扣未扣支出可以税前扣除吗？ 117、跨年度取得发票账务处理有技巧，税前扣除无障碍。 案例27、需要作纳税调减处理的项目不能忘 本案例主要涉及税务风险点： 118、18类需要作纳税调减处理的项目。 案例28、实物抵账，应收账款损失可税前扣除 本案例主要涉及税务风险点： 119、企业债务重组的税务处理。 120、错误的会计处理往往会遗漏纳税调减项目。 案例29、不符合税法规定的研究开发费用不得加计扣除 本案例主要涉及税务风险点： 121、允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除的研发费用范围。 122、哪些研发费用支出不得加计扣除？ 123、财政拨款相应的研发费用可以加计扣除吗？ 124、企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损可以用以后年度所得弥补吗？ 125、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，怎样计算研发费用实行加计扣除？ 126、研究开发费用三项口径有何区别？ 案例30、企业专用设备投资额抵免企业所得税的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 127、企业专用设备投资额抵免企业所得税的优惠政策。 128、专用设备投资额的确定。 129、企业利用自筹资金、银行贷款或财政拨款购置专用设备的投资额可以抵免企业应纳所得税额？ 130、企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备转让、出租的，还可以享受优惠吗？ 131、企业在计算专用设备投资额抵免所得税额一定要注意的5点事项。 案例31、外购存货对外捐赠视同销售的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 132、视同销售情形。 133、视同销售收入和视同销售成本的确定。 134、公益性捐赠和赞助支出的区别。 135、自产资产和外购资产视同销售的计税依据。 136、企业所得税、增值税、消费税视同销售范围和计税依据的区别。 137、营业外支出（捐赠支出）、销售费用（广告和业务宣传费）、管理费用（业务招待费）的扣除与视同销售成本扣除是否存在重复扣除问题？ 案例32、“发出商品”符合税法确认收入条件应调增应纳税所得额 本案例主要涉及税务风险点： 138、销售收入确认的条件。 139、会计不确认收入税法确认收入的纳税调整。 140、退货发生时间在汇缴之前的调整。 141、退货发生时间在汇缴之后的调整。 案例33、租金收入会计税法有差异，需进行纳税调整 本案例主要涉及税务风险点： 142、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 143、企业收入的确认一个明确且最基本的总体原则——权责发生制原则。 144、不完全采用权责发生制原则的9类特殊情形。 案例34、企业股权转让所得不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 本案例主要涉及税务风险点： 145、股权转让收入确认收入的时点。 146、股权转让所得的计算方法。 147、股权转让所得与清算所得对留存收益处理的不同。 148、居民企业在被投资方宣告但尚未发放股利前转让股权的，这部分股利可以从股权转让收入中扣减吗？ 149、股权平价转让或低价转让有无税务风险？ 案例35、除税法规定外，企业取得收入，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税 本案例主要涉及税务风险点： 150、税法明确规定允许递延纳税的收入主要有哪些情形？ 151、税法明确规定允许递延纳税的收入之外的收入怎样纳税？ 案例36、法人企业间无偿划转非货币性资产需要视同销售缴纳企业所得税。 本案例主要涉及税务风险点： 152、法人企业间无偿划转非货币性资产是否视同销售？ 153、法人企业间无偿划转非货币性资产是否属于捐赠？ 154、法人企业间无偿划转非货币性资产还需要缴纳其他哪几种税费？ 案例37、当期形成亏损的减征、免征所得额项目不得用当期和以后纳税年度应税项目所得弥补 本案例主要涉及税务风险点： 155、税收优惠不必然要实质上减少应税所得。 156、减免税项目为亏损时怎样填写申报表？ 157、免税所得不能弥补当期及以前年度应税项目亏损。 案例38、企业账外经营的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 158、13种企业账务经营的蛛丝马迹。 案例39、建筑施工企业收入、成本处理的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 159、建筑施工企业企业所得税特殊税务处理。 案例40、房地产开发企业的税务风险 本案例主要涉及税务风险点： 160、房地产开发企业企业所得税特殊税务处理。
• 企业所得税纳税调整事项与汇算清缴案例精析

  2015-08-10...
  查看详情>> 第一部分2014年企业所得税税收政策大盘点及税务风险应对 一、税前扣除政策9个（列举4个） 1、《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号） 2、《国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第18号） 3、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号） 4、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号） 二、纳税申报政策2个 1、《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2014年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告2014年第28号） 2、《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)>的公告》（国家税务总局公告2014年第63号） 三、税收优惠政策30个（列举4个） 1、《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号） 2、《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号） 3、《国家税务总局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知》（税总发〔2014〕58号）。 4、《国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和进一步支持文化企业发展两个规定的通知》（国办发〔2014〕15号） 四、其他税收政策22个（列举4个） 1、国家税务总局关于进一步规范税务机关进户执法工作的通知（税总发〔2014〕12号） 2、国家税务总局关于加强对取消进户执法相关项目后续税收管理的通知（税总发〔2014〕46号） 3、国家税务总局关于税务行政审批制度改革若干问题的意见（税总发〔2014〕107号）： 4、国家税务总局关于加强股权转让企业所得税征管工作的通知（税总函〔2014〕318号） 第二部分企业所得税汇算清缴主要纳税事项解析 一、收入类纳税调整项目 1、销售收入确认原则 2、各种销售收入确认的时点 3、附有销售退回条件的商品销售 4、销售商品收入计量原则 5、视同销售 6、不征税收入 7、免税收入 8、提供劳务收入 9、租金收入 10、利息收入 11、特许权使用费收入 12、接受捐赠收入 13、转让财产收入 14、减计收入 15、股息、红利等权益性投资收益 二、扣除类纳税调整项目 1、职工薪酬 2、职工福利费支出 3、工会经费 4、职工教育经费支出 5、业务招待费支出 6、广告费与业务宣传费 7、捐赠支出与赞助支出 8、保险费 9、利息支出 10、开办费 11、罚款、罚金、滞纳金 12、佣金与手续费 13、跨年度费用支出 14、与收入无关的支出 三、资产类纳税调整项目 1、固定资产的财税差异与纳税调整 2、无形资产的财税差异与纳税调整 3、投资资产的财税差异与纳税调整 四、其他特殊纳税事项处理 第三部分企业所得税汇算清缴综合案例及150个税务风险点精析 一、案例基本情况与财务资料 二、36个企业所得税实操案例及所涉150个税务风险点解析 业务1存货对外直接捐赠 1、视同销售情形。 2、视同销售收入和视同销售成本的确定。 3、公益性捐赠和赞助支出的区别。 4、自产资产和外购资产视同销售的计税依据。 5、企业所得税、增值税、消费税视同销售范围和计税依据的区别。 6、营业外支出（捐赠支出）、销售费用（广告和业务宣传费）、管理费用（业务招待费）的扣除与视同销售成本扣除是否存在重复扣除问题？ 业务2销售货物发出商品 1、销售收入确认的条件。 2、会计不确认收入税法确认收入的纳税调整。 3、退货发生时间在汇缴之前的调整。 4、退货发生时间在汇缴之后的调整。 业务3确认房屋租金收入 1、租金收入纳税义务发生时间。 2、企业收入的确认一个明确且最基本的总体原则——权责发生制原则。 3、不完全采用权责发生制原则的10类特殊情形。 业务4债务重组 1、企业债务重组的一般性税务处理。 2、企业债务重组的特殊性税务处理。 业务5企业股权转让 1、股权转让收入确认收入的时点。 2、股权转让所得的计算方法。 3、股权转让所得与清算所得对留存收益处理的不同。 4、居民企业在被投资方宣告但尚未发放股利前转让股权的，这部分股利可从股权转让收入中扣减吗？ 5、股权平价转让或低价转让有无税务风险？ 业务6接受捐赠 1、税法明确规定允许递延纳税的收入主要有哪些情形？ 2、正确理解税法：税法明确规定允许递延纳税的收入之外的收入怎样纳税？ 业务7法人企业间无偿划转非货币性资产 1、法人企业间无偿划转非货币性资产是否视同销售？ 2、法人企业间无偿划转非货币性资产是否属于捐赠？ 3、法人企业间无偿划转非货币性资产还需要缴纳其他哪几种税费？ 业务8分期收款发出商品 1、哪些生产经营业务可以分期确认收入的实现？ 2、分期收款发出商品怎样开具发票？ 业务9取得财政性资金（一） 1、取得财政性资金怎样判断是否为不征税收入？ 2、收到财政局退还土地款是计入营业外收入还是冲减土地成本？ 业务10取得财政性资金（二） 1、不征税收入和免税收入有何区别？ 2、税法上目前明确的不征税收入和免税收入主要有哪些？ 3、不征税收入和免税收入相应的支出怎样税务处理？ 4、直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收是否属于不征税收入？ 5、不征税收入取得的利息收入是否属于不征税收入？ 业务11取得专利权转让收入 1、技术转让所得税收优惠 2、享受优惠政策需要具备的条件 3、技术转让收入、技术转让成本、相关税费怎样确定？ 4、技术转让所得其他事项 业务12取得股息、红利等权益性投资收益 1、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，什么叫符合条件？ 2、什么叫做权益性投资？ 3、股息、红利什么时间确认收入的实现？ 业务13捐赠支出 1、公益性捐赠的名单管理。 2、公益性捐赠支出的扣除限额。 3、公益性捐赠与赞助支出区别。 4、公益性捐赠的合法票据 业务14支付企业日常费用（一） 1、企业取得的12种类型的票据不得税前扣除。 2、企业与其他企业、个人共用水电的可否使用水电费发票复印件、水电费分割单、租赁合同等作为税前扣除凭证？ 3、企业与其他企业、个人共用水电怎样规避可能存在的税务风险？ 业务15支付企业日常费用（二） 1、业务招待费的列支范围。 2、业务招待费不得与业务宣传费、会议费等费用混淆。 3、业务招待费≠餐费，餐费≠业务招待费。 4、员工聚餐、加班工作餐怎样处理？ 5、差旅费、会议费中发生的餐费怎样处理？ 6、业务招待费的扣除基数。 7、从事股权投资业务的企业业务招待费扣除限额。 8、广告费和业务宣传费税前扣除限额及计算基数的确定。 9、广告费和业务宣传费税前扣除是否必须实际支付？ 10、广告费和业务宣传费税前扣除必须符合的条件。 11、广告费和业务宣传费是否需要区分？ 12、广告费和业务宣传费支出应与赞助支出严格区分。 13、广告费与业务宣传费扣税凭证。 14、从事股权投资业务的企业怎样确定广告费和业务宣传费扣除限额。 15、广告费和业务宣传费支出税前扣除的特殊规定（四个特殊行业、关联企业分摊）。 业务16支付罚款、滞纳金、违约金 1、税前扣除的“合法、有效凭证”的五大具体形式。 2、罚款、滞纳金、违约金是否需要发票要分情况进行处理 3、不需要发票就可以税前列支的11种成本费用支出。 业务17借款利息支出（一） 1、企业在生产经营活动中发生的哪些利息支出准予扣除。 2、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题。 3、关联方借款利息支出税前扣除必须同时哪些制约。 4、企业向个人借款利息支出的扣除条件。 5、融资性售后回租业务融资利息的税前扣除。 业务18借款利息支出（二） 1、企业向关联方收取的利息费用是否需要取得发票？ 2、企业向无关联的自然人借款支出是否需要取得发票？ 3、财务公司（属于非银行金融机构）开具的经银监局备案的票据能否税前扣除？ 4、结算中心开具的收据能否税前扣除？ 5、“统借统还”借款利息企业所得税的税前扣除凭据。 业务19银行承兑汇票贴现利息支出 1、税前扣除的主要条件和基本原则。 2、买卖银行承兑汇票发生的利息支出取得发票能否税前扣除？ 业务20担保支出 1、担保支出怎样界定为与生产经营有关？ 2、单位间贷款互保的贷款损失可否税前扣除？ 业务21固定资产计提折旧（一） 1、企业的各项资产的计税基础。 2、评估增值的固定资产计提折旧能否税前扣除？ 3、企业无偿借出的固定资产计提折旧能否税前扣除？ 4、哪些固定资产不得计算折旧扣除？ 5、“停止使用”是否包括季节性停工和大修理停工？ 6、企业购入已提足折旧的固定资产计提折旧能否税前扣除？ 7、高值易耗品单位价值较高，但使用时间低于12个月，需要作为固定资产吗？ 业务22固定资产计提折旧（二） 1、固定资产计算折旧的最低年限（一般规定与特殊规定）。 2、哪些符合条件的固定资产可以加速折旧，加速折旧方法有哪些？ 业务23固定资产计提折旧（三） 1、哪种情形下固定资产折旧可以不用取得发票？ 2、不用取得发票就可以计提折旧的情形下，怎样确定计税基础，收到发票后怎样调整，收到发票有没有期限？ 业务24房屋改建支出与机器设备修理支出 1、固定资产大修理支出与日常修理的区别、怎样税务处理？ 2、租入固定资产和自有固定资产改建支出分别怎样税务处理？ 3、长期待摊费用包括哪些？ 4、开（筹）办费怎样税务处理？ 业务25固定资产建造期间的支出 1、哪些支出需要费用化，可以一次扣除？ 2、哪些费用需要资本化，应当分期扣除？ 3、房屋装修支出在不同阶段处理有何不同？ 业务26土地使用权摊销 1、土地使用权怎样摊销？ 2、无形资产摊销年限怎样准确确定？ 业务27支付手续费及佣金 1、手续费及佣金支出扣除限额。 2、手续费及佣金支出支付方式。 3、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。 4、手续费及佣金支出税前扣除必须满足的条件。 5、手续费及佣金支出需分清资本性支出与费用化开支。 业务28劳动保护支出 1、劳动保护支出需要满足的条件。 2、服装是否为劳动保护支出。 3、正确区分劳动保护支出和福利费支出。 业务29车辆所发生的汽油费、保险费等费用支出 1、个人名称的车辆保险、汽油费、折旧费等费用是否能税前扣除。 2、经营租赁方式与融资租赁方式租入固定资产支付的租赁费的税前扣除方法与计税基础。 3、怎样签订车辆租赁合同？ 4、私车公用税前扣除倒底需要满足那几个条件？哪些费用可以扣，哪些不可以扣？ 业务30保险费支出 1、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 2、企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 3、企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以税前扣除 4、“特殊工种”的范围。 5、企业怎样操作不得税前扣除的商业保险？ 业务31工资薪金及职工福利费 1、企业在工资薪金的核算中主要存在的问题。 2、企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除符合的条件。 3、工资薪金总额包括的内容。 4、季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用是否属于工资薪金。 5、“应付职工薪酬——职工工资”科目余额问题。 6、因工作需要，母公司向其子公司派遣员工，母子公司均向派遣员工支付工资薪金，员工与母公司签订劳动合同，没有与子公司签订劳动合同，其子公司支付的工资薪金如何扣除？ 7、允许税前扣除的企业员工工资是否必须以企业为员工缴纳社会保险为前提？ 8、企业发生劳务派遣人员工资薪金时的税前扣除凭证。 9、公司的股东可以发工资和奖金吗？ 10、职工福利费的扣除限额。 11、企业职工福利费包括哪些内容？ 12、住房补贴、交通补贴、通讯补贴属于职工工资还是职工福利费？ 13、供暖费补贴、职工防暑降温费作为福利费吗？ 业务32职工教育经费 1、职工教育经费支出的扣除限额。 2、企业职工教育培训经费列支范围。 3、企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育是否属于职工教育培训经费。 4、企业高层管理人员的境外培训和考察是否属于职工教育培训经费开支？ 5、计提而未实际发生的职工教育经费支出是否需要纳税调整？ 业务33工会经费 1、工会经费的扣除限额。 2、企业拨缴的职工工会经费税前扣除的合法凭证。 3、计提而未实际发生的工会经费是否需要纳税调整？ 业务34研究开发费用加计扣除 1、允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除的研发费用范围。 2、哪些研发费用支出不得加计扣除？ 3、财政拨款相应的研发费用可以加计扣除吗？ 4、企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损可以用以后年度所得弥补吗？ 5、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，怎样计算研发费用实行加计扣除？ 6、研究开发费用三项口径有何区别？ 业务35存货发生实际损失 1、错误的会计处理往往会遗漏纳税调减项目。 2、企业纳税调减16项目梳理 业务36企业专用设备投资额抵免企业所得税 1、企业专用设备投资额抵免企业所得税的优惠政策。 2、专用设备投资额的确定。 3、企业利用自筹资金、银行贷款或财政拨款购置专用设备的投资额可以抵免企业应纳所得税额？ 4、企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备转让、出租的，还可以享受优惠吗？ 三、企业所得税汇算清缴纳税申报表填写示范与讲解
• 房地产企业所得税汇算清缴重点事项案例精析

  2015-08-10...
  查看详情>> 第一部分房地产开发企业扣除类项目所得税处理 一、企业所得税税前扣除基本原则与五大扣除类项目 二、开发成本项目、成本归集、分配和结转 三、计税成本的核算 （一）计税成本对象的六大确定原则 （二）开发产品计税成本支出的六大内容 （三）企业计税成本核算的一般程序与六大步骤 （四）开发成本四大分配方法 （五）可以预提的四项成本费用（三项明确加一项隐藏） （六）配套设施的处理 （七）邮电通讯、学校、医疗设施的处理 （八）停车场的处理 （九）其他成本财税事项 四、扣除类纳税调整事项全面梳理与精讲（招待费、广告费、利息支出等几十类项目分类讲解） 五、成本费用税前扣除票据全面梳理与精讲 六、扣除类纳税调整事项常见税务问题 第二部分房地产开发企业收入类项目所得税处理 一、房地产销售收入的核算范围 （一）土地使用权转让 （二）商品房销售（商品房预售和商品房现售） （三）配套设施销售收入 （四）代建工程结算收入 （五）投资性房地产租金收入 （六）其他收入 二、房地产销售收入的确认原则 （一）会计确认原则 （二）税法确认原则 三、房地产销售收入的财税处理案例 四、收入类纳税调整事项全面梳理与精讲（不征税收入、债务重组收入、递延收益等其他项目分类讲解） 五、收入类纳税调整事项常见税务问题 第三部分房地产开发企业特殊业务所得税处理 第四部分房地产开发企业所得税申报表填报案例 第五部分房地产开发企业税务稽查重点
• 增值税重要纳税事项与财税处理及纳税申报

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  查看详情>> 一、增值税重点纳税事项 1、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 （1）年销售额的确定 （2）兼营应税货物及应税劳务（服务）的增值税一般纳税人资格认定 （3）达不到认定标准的纳税人认定为一般纳税人的方法 （4）一般纳税人辅导期管理 （5）一般纳税人认定的程序 2、应税范围 3、视同提供应税服务，视同销售 4、税率和征收率 5、增值税零税率与增值税免税的区别 6、应纳税额的计算方法 （1）一般计税方法计税 （2）简易计税方法计税 （3）差额征税 （4）扣缴税额 7、增值税扣税凭证 （1）增值税扣税凭证的种类 （2）增值税扣税凭证抵扣期限 （3）发票的认证、采集 （4）增值税专用发票与其他发票使用问题 （5）增值税专用发票限额管理 （6）增值税专用发票的领购 （7）增值税专用发票的开具要求 （8）几种特殊情况下发票开具的特殊要求 （9）不得开具增值税专用发票的6种情形 （10）一般纳税人作废增值税专用发票重新开具的条件和方法 （11）一般纳税人开具红字增值税专用发票的方法和注意事项 （12）一般纳税人增值税专用发票抄报税 （13）一般纳税人丢失增值税专用发票的处理 （14）一般纳税人丢失海关进口增值税专用缴款书的处理 （15）一般纳税人丢失增值税普通发票或铁路运输费用结算单据的处理 （16）一般纳税人用加油卡加油可否要求加油站直接开具专用发票 （17）一般纳税人收到失控增值税专用发票的处理 （18）增值税专用发票的其他规定 8、不得从销项税额中抵扣进项税额的几种情形 9、兼营业务 10、混业经营 11、混合销售 12、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，纳税人的确定 13、增值税扣缴义务人 14、增值税纳税义务发生时间 15、增值税纳税地点与纳税期限 二、增值税纳税人账务处理实战操作 1、纳税人增值税会计科目的设置 2、纳税人购入货物或接受应税劳务（服务）的增值税账务处理 3、纳税人接受捐赠转入货物的增值税账务处理 4、纳税人接受投资转入货物的增值税账务处理 5、纳税人利润分配转入货物的增值税账务处理 6、纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务用于非应税项目或免税项目的增值税账务处理 7、纳税人货物非正常损失及改变用途等相关的交通运输业服务的增值税账务处理 8、接受境外单位提供应税服务扣缴税款的账务处理 9、纳税人销售货物、提供应税服务的增值税账务处理 10、纳税人适用简易计税方法的应税项目的增值税账务处理 11、纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的、视同提供应税服务的增值税账务处理 12、纳税人视同销售的增值税账务处理 13、纳税人收取价外费用的增值税账务处理 14、现金折扣、商业折扣、销售折让的增值税账务处理 15、纳税人混业经营的账务处理 16、纳税人兼营营业税应税项目、免征增值税项目等情况的账务处理 17、纳税人差额征税的账务处理 18、纳税人新增（购入、捐赠、投资、自行建造）固定资产的账务处理 19、纳税人已抵扣进项税额的固定资产进项税转出的增值税账务处理 20、纳税人销售自己使用过的固定资产的账务处理 21、纳税人取得过渡性财政扶持资金的账务处理 22、纳税人增值税优惠政策（直接免征、直接减征、即征即退、先征后退、先征后返）的账务处理 23、纳税人增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理 24、商业企业以返利、返点、促销费、进店费、展示费、管理费等名义向生产企业收取的各25、种费用的账务处理 26、包装物缴纳增值税的账务处理 27、应税消费品怎样缴纳增值税 28、进出口货物增值税纳（退）税账务处理（进口货物、“免、抵、退”税、“先征后退”） 29、辅导期一般纳税人的特殊账务处理 30、纳税人月末增值税核算的账务处理 31、纳税人增值税检查调整的账务处理 三、增值税纳税申报实战操作 1、增值税纳税申报有关事项 2、增值税纳税申报表填列特别需要注意的事项 3、增值税纳税申报表及其附列资料的填写示范